联盟分析-税务筹划 | 税务管理

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税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础性工作。税务管理人员主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的管理。

税务检查的范围

检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；

我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2018年该企业申报的境内利润总额4000万元，相关涉税资料如下。

（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元。

（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。（注：该居民企业适用25%的企业所得税，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）

问题

2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是多少万元。

解析

可抵免税额=1900÷（1-5%）×5%+1000×80%=900（万元）

可抵税额K=母间接承担子税J+母被预提投资税Z

1. J=（子经营税+子被预提投资税+子承担孙的税）×P

J=（1000+0+0）×P=1000×80%=800（万元）

Z=子公司税后净利润×P×预提所得税税率或Z=（子公司所得额-经营税）×P×预提所得税税率

已知分回母公司的投资收益1900万及预提所得税税率5%。

分回母公司的投资收益=未预提前投资收益A-预提税Z

假设乙税后利润为A，1900=A×80%-A×80%×5%或者1900=A×（1-5%）×80%得出A=2500

2. 因此可算出Z=A×5%×80%=100（万元）

3. K=J+Z=800+100=900（万元）

4. 倒推所得额：

由于子公司经营税为1000（万元）

因此推导出子公司税前所得=2500+1000=3500（万元）。

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