联盟分析-税务筹划 | ​ 进项税额抵扣时限的界定

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增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

扣税凭证丢失后进项税额的抵扣

综合案例

某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的产品适用13%增值税税率。2019年6月发生如下业务（假定该企业取得的票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额）：

业务（1）：购进生产设备1台，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元；支付运费给某交通运输企业，取得增值税专用发票，列示运费1万元、税额0.09万元。

业务（2）：购进两间写字楼办公室，购进时取得增值税专用发票，注明的税额20万元。

业务（3）：向A企业销售甲产品，开具增值税专用发票，注明销售额300万元。向B企业销售甲产品，开具增值税普通发票，取得含税销售收入226万元。

业务（4）：向某幼儿园赠送一批特制的乙产品，无同类货物销售价格，该批乙产品成本10万元，国家税务总局确定的乙产品成本利润率10%。

业务（5）：销售2016年购进的作为固定资产使用过的卡车，开具增值税专用发票,注明销售额6万元。

业务（6）：本月购进一批装饰材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额30万元，企业资产处领用15%用于装修职工食堂。

业务（7）：销售2012年自建的仓库，取得不含税销售收入56万元,该仓库建造成本为32万元。该企业选择按照简易方法计税。

【问题】

1.计算该企业销售甲产品的销项税额。

2.计算该企业赠送乙产品的销项税额。

3.计算该企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额的合计数。

4.计算该企业销售卡车应纳增值税额。

5.计算该企业销售仓库应纳增值税额。

6.计算该企业本月合计应缴纳的增值税税额。

【解析】

1.该企业销售甲产品的销项税额=300×13%+226÷（1+13%）×13%=65（万元）

2.该企业赠送乙产品的销项税额=10×（1+10%）×13%=1.43（万元）

3.该企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=13+0.09+20+30×（1-15%）=58.59（万元）

4.该企业销售卡车应纳增值税额=6×13%=0.78（万元）

5.该企业销售仓库应纳增值税额=56×5%=2.8（万元）

6.该企业本月应纳增值税税额=65+1.43-58.59+0.78+2.8=11.42（万元）。

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