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联盟分析-税务筹划 | ​ 个人所得税预扣预缴最新方法

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联盟分析-税务筹划 | ​ 个人所得税预扣预缴最新方法

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近期,国家税务总局制发了《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(下文简称《公告》)。该公告指出了哪些是符合条件的纳税人,优化后的预扣预交方法,以及公布该公告自2021年1月1日起施行。

符合条件的纳税人

该公告主要是指上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人。

特别提示

由于我们国家目前的个人所得税缴税基数为12*5000=60000元,所以公告规定以6万元为界限。

案例1

如果甲某2020年至2021年都是在一个企业工作。并且该企业2020年1-12月每月均为甲某办理了全部扣缴明细申报,同时甲某2020年工薪收入小于60000元,则甲某2021年就适用此公告。

案例2

假如乙某2020年3-12月在一个单位工作且全年工薪收入为58000元。如果乙某2021年还在该单位工作,但因由于乙某2020年是3月到12月在该单位工作,不是全年在,尽管2021年全年在,也不适用本公告。

特别提示

特别注意全年,如果像乙某这样从一年中的某个月开始在一个单位而不是全年开始在一个单位,尽管收入小于60000元,也是不可以。

优化后的预扣预缴方法

公告公布之前个人所得税预扣预缴和个人所得税的汇算清缴,只要是全年中有一个月或者多个月已经缴纳过个人所得税,尽管纳税人全年收入没有大于60000元,在汇算清缴时,还是要对缴纳过的税收进行汇算清缴。

新的公告公布以后,规定如果居民个人全年工资、薪金收入小于6万元,暂不预扣预缴个人所得税。如果居民个人全年工资、薪金收入超过6万元,从超过6万元的当月及年内后续月份,进行预扣预缴个人所得税。

案例3

假如丙某是某公司单位员工,2020年全年在该单位取得工资薪金50000元,单位为其办理了2020全年的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。

如果2021年,丙某还在该公司,并且公司只在1月发放10000元工资,剩下每月发放3000元工资。在不考虑其他因为的情况下,丙只需要1月预缴个税(10000-5000)×3%=150元,由于其他月都没有到达交税基数5000元,所以其他月份无需预缴个税;进行全年算账之后,发现年收入为43000元,不足6万元,

解析对比

按照原来规定的预扣预缴方法:丙只有一个月缴纳了个人所得税,所以丙某要进行汇算清缴,同时汇算清缴只能退回原来缴纳的150元。

按照公告规定的新预扣预缴方法后:尽管丙1月进行了纳税,由于丙全年累计收入只有43000元,不足6万元,所以丙在2021年不需要进行汇算清缴。


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