联盟分析-税务筹划 | 税收票证管理
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联盟分析-税务筹划 | 税收票证管理
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税收票证是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入（以下统称税款）的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证。扣缴义务人代扣代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具税收票证的，扣缴义务人应开具。
税收票证的基本要素
税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种（费、基金、罚没款）、金额、所属时期等。
税收票证的形式
- 纸质形式。
纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。
①收据联交纳税人作完税凭证；
②存根联由税务机关、扣缴义务人、代征代售人留存；
③报查联由税务机关做会计凭证或备查。
税收票证的种类和适用范围
- 税收缴款书
纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。
- 税收收入退还书
税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。
- 税收完税证明
税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。
- 出口货物劳务专用税收票证
由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。
- 印花税专用税收票证
税务机关或印花税票代售人在征收印花税时向纳税人交付、开具的纸质税收票证。
《税收缴款书（税务收现专用）》《税收缴款书（代扣代收专用）》《税收缴款书（出口货物劳务专用）》《出口货物完税分割单》、印花税票和税收完税证明应当视同现金进行严格管理。
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