联盟分析-税务筹划 | 进项税额抵扣的特殊规定（二）
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联盟分析-税务筹划 | 进项税额抵扣的特殊规定（二）
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经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，在判断是否适用加计抵减政策时，以总机构及其分支机构的合计销售额计算四项服务销售额占比。需要注意的是，如果符合加计抵减政策的适用标准，则汇总纳税范围内的总机构及其分支机构均可适用加计抵减政策。否则，总机构及其分支机构均无法适用。
进货退回或折让的税务处理
一般纳税人因进货退回或折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减。
【提示】销售方一般纳税人发生上述情形，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
向供货方收取的返还收入的税务处理
商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税额：
当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷（1+购进货物增值税税率）×购进货物增值税税率
【提示】商业企业向供货方收取的各项返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
案例1
某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2020年2月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额15.6万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。
【解析】当期应冲减进项税额=4.8÷（1＋13%）×13%=0.55（万元）,当期可抵扣进项税额=15.6-0.55=15.05（万元）。
生活性服务业纳税人加计抵减15%的税收政策归纳
案例2
某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。2019年4月一般计税项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额多少万元？
【解析】当期可计提加计抵减额=150×10%=15（万元）
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