联盟分析-税务筹划 | 纳税人行贿行为及处罚

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行贿罪是指为谋取不正当利益，给予国家工作人员、集体经济组织工作人员或者其他从事公务的人员以财物的行为。按中国刑法属于贪污贿赂罪。本罪主要特征：（1）行为人主观上出于故意，目的是利用国家工作人员、集体经济组织工作人员或者其他从事公务的人员职务上的便利为自己谋取私利。（2）客观上实施了以金钱、贵重物品、满足各种私欲等贿赂收买国家工作人员或其他从事公务的人员的行为。

纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的类型

• 依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款 5 倍以下的罚金；
• 对犯行贿罪的， 处 5年以下 有期徒刑或拘役， 并处罚金；
• 因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的， 处 5年以上 10年以下 有期徒刑；
• 情节特别严重的， 或者使国家利益遭受特别重大损失的，处 10年以上 有期徒刑或者无期徒刑， 并处罚金 或者没收财产。

骗税行为及处罚

• 对骗税行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1 倍以上5倍以下的罚款。
• 构成犯罪的

（1）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5 年以下 有期徒刑或者拘役，并处罚金；

（2）数额巨大或者有其他严重情节的，处 5 年以上 10年以下 有期徒刑，并处罚金；

（3）数额特别巨大或者有其他特别严重情节的， 处 10年以上有期徒刑，或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。

1. 纳税人缴纳税款后，采取规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照“逃避缴纳税款行为”规定进行处罚。骗取税款 超过所缴纳的税款部分， 依照“骗税行为”规定处罚。

2. 税务机关可以在规定的期间内 停止为其办理出口退税。

其他违法行为及处罚

• 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000元以上 1万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究 刑事责任。
• 银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处 2000元以上 2万元以下的罚款；情节严重的， 处 2万元以上 5万元以下的罚款。
• 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者 骗取的税款 1倍以下的罚款。
• 税务机关依照《税收征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处 1万元以下的罚款； 情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款。

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