在科创板二轮问询中，上交所主要关注卓锦环保科创属性、研发费用、核心技术、业务、固定资产、子公司、收购、主营业务收入、募投项目等共计17个问题。

3月11日，资本邦了解到，浙江卓锦环保科技股份有限公司(下称“卓锦环保”)回复科创板二轮问询。

图片来源：上交所官网

在科创板二轮问询中，上交所主要关注公司科创属性、研发费用、核心技术、业务、固定资产、子公司、收购、主营业务收入、募投项目等共计17个问题。

具体看来，关于科创属性，根据首轮问询问题10的回复，2017、2018及2019年，公司的研发费用分别为708.87万元、1,030.63万元和1,714.13万元，三年累计研发投入为3,453.63万元，占同期营业收入总额65,836.62万元的5.25%。

截至报告期末，公司已拥有形成主营业务收入的发明专利6项。

上交所要求发行人说明：(1)前述发明专利的具体情况，取得方式和时间，对应的核心技术和具体产品;(2)前述发明专利形成主营业务收入的具体情况。

卓锦环保回复：截至本问询函回复出具日，公司合计拥有已授权发明专利6项。

公司所从事的综合环保治理业务的核心是通过化学、物理、生物等方式对造成破坏的环境生态系统进行修复与治理的行为。环境污染是指因自然或人为的破坏，向环境中添加某种物质超过了环境自净能力而产生危害的行为，由于存在复杂的物理、化学和生物过程的联合作用，排放到生态环境系统的污染物会以各种形态(气态、液态、固态等)存在于不同的环境介质(大气、地表水、土壤及地下水等)中，并发生跨介质迁移、转化或重新分配，因此，公司需要全面而深刻地掌握污染物在多介质环境系统中的迁移、转化和降解规律，借助以发明成果为基础的技术工艺开展针对污染物或污染环境介质的修复治理工作。

报告期内，公司结合土壤及地下水、工业废水、河道水体、固体废弃物等不同的环境介质，针对重金属、挥发性和半挥发性有机物等污染物类型，开展了以化学、物理、生物等修复治理手段为基础的技术研发工作，对于有公司特色且具备创造性和实用性的环境治理修复工艺或治理修复装置申请发明专利保护。

而以该等发明专利为基础，公司根据环境治理业务的需求，进一步研发了一系列具体的修复治理方案、技术工艺路线、适用装置设备等，并申请实用新型专利，以系统化满足公司开展业务的技术需要。同时，由于环境污染具有复杂性和多样性，导致相应的修复治理方案和技术工艺路线存在交叉性、系统性、定制化的特点，在具体项目的实施过程中，往往需要依赖多个专利技术的共同协作和联合作用。

正是由于环境治理行业的前述特点，公司在开展长期持续的技术研发过程中，会在发明专利的基础上，以具体应用研发申请获得若干项实用新型专利并不断进行优化，形成专利群，并构成公司的核心技术，以实现公司在相关细分领域中核心技术的系统性与完整性，从而提升公司的竞争能力。

截至本问询函回复出具日，公司已形成9项核心技术，其中5项是属于由发明专利和与之相关联的实用新型专利所共同构成。

报告期各期，公司仅由发明专利形成的主营业务收入分别为5,157.42万元、4,470.44万元、16,249.08万元、5,939.30万元，各项发明专利在报告期内均形成了主营业务收入。然而，环境污染具有复杂性和多样性，导致相应的修复治理方案和技术工艺路线存在交叉性、系统性、定制化的特点，在具体项目的实施过程中，往往依赖于多项技术的共同协作和联合作用，单个发明专利通常难以满足污染物种类多、复杂程度高的环境治理需求。由于环境治理与修复行业存在前述特点，仅由发明专利形成的收入无法完整地体现其对营业收入的贡献情况。

因此，公司凭借以发明专利和与之相关联的实用新型专利共同构成的关键核心技术，通过设计定制化的解决方案并采用工程实施的手段对不同的环境介质(大气、地表水、土壤及地下水等)、不同的环境污染源(废水、废气、固废等)及不同的污报告期各期，公司仅由发明专利形成的主营业务收入分别为5,157.42万元、4,470.44万元、16,249.08万元、5,939.30万元，各项发明专利在报告期内均形成了主营业务收入。

然而，环境污染具有复杂性和多样性，导致相应的修复治理方案和技术工艺路线存在交叉性、系统性、定制化的特点，在具体项目的实施过程中，往往依赖于多项技术的共同协作和联合作用，单个发明专利通常难以满足污染物种类多、复杂程度高的环境治理需求。由于环境治理与修复行业存在前述特点，仅由发明专利形成的收入无法完整地体现其对营业收入的贡献情况。

因此，公司凭借以发明专利和与之相关联的实用新型专利共同构成的关键核心技术，通过设计定制化的解决方案并采用工程实施的手段对不同的环境介质(大气、地表水、土壤及地下水等)、不同的环境污染源(废水、废气、固废等)及不同的污染物类型(重金属、挥发性和半挥发性有机物等)有针对性的采取一种或几种核心技术进行修复、处理与处置，以实现环境污染的有效治理和生态环境的改善与重建。

综上，为了能够更加精确、完整地呈现发明专利对于主营业务收入的贡献情况，公司以发明专利及与之相关联的实用新型专利为依托形成的关键核心技术在报告期收入不一。

2017-2019年，公司依靠发明专利形成的核心技术对应收入分别为8,849.76万元、13,472.30万元、20,584.98万元，占各期营业总收入的比例分别为56.50%、63.95%、70.73%，呈逐年上升趋势，对公司的业务收入贡献度较高，体现了公司核心技术较好的市场竞争力，也为公司持续承接业务提供了较好的技术支撑。

2020年1-9月，公司依靠发明专利形成的核心技术收入为10,236.96万元，收入占比为50.52%，有所下滑，主要为前述发明专利所形成的核心技术适用于公司综合环保治理业务。

2020年，受到春节因素及新冠疫情影响，公司一季度环保治理项目基本处于停滞状态，二季度逐步复工复产，项目整体实施进度及收入确认亦有所延后。而二季度复工后在基础建设投资等市场政策的驱动下，市政水务类基础建设单位的投资建设加速，公司从事的环保产品销售与服务收入相应增长较快，导致2020年1-9月期间核心技术收入占比下降。

综上，公司各项发明专利与相关核心技术及主营业务关联度较高，报告期内依托发明专利形成的核心技术，发行人合计实现收入8,849.76万元、13,472.30万元、20,584.98万元和10,236.96万元，占各期营业总收入的比例分别为56.50%、63.95%、70.73%和50.52%，对公司报告期各期的业务收入贡献度相对较高。

关于研发费用，上交所要求发行人说明：(1)各研发项目与发行人产品之间的关系;(2)研发领料的具体过程、如涉及的单据、人员、入账价值、是否能够与生产领料予以区分;(3)直接投入费用的具体构成，主要明细项目金额、占比，形成的成果及产品名称，比例变动的原因;如涉及研发领料的，需进一步说明相关材料的最终去向;(4)各研发项目主要耗用的材料名称、数量、金额，实际领用的月份，相关材料从领用开始的流转过程及相关会计处理;(5)研发领料后形成的余料、废料、样品、样机等会计处理方式;(6)研发人员管理制度，人员划分的依据，核算归类是否准确，是否能准确划分;(7)报告期各期研发人员学历、专业、年龄、月均工资、工作履历及入职发行人时间的分布或构成情况，结合各研发人员在研发活动中发挥的具体作用及专业或工作履历与发行人研发项目的关联性等，分析是否存在将非研发人员列为研发人员的情况，是否存在虚增研发人员或不当归集研发人员的情况;

同时要求其说明(8)研发人员的所属的部门及学历构成，研发人员工资是否涉及在成本和费用中分摊，及具体的分摊方式;发行人研发人员中是否存在董监高的情况，及具体的工资分摊方式;(9)公司针对研发薪酬采用的核算方式，是否具有完整可靠的相关记录;各研发项目参与人数及计入该研发项目的薪酬;(10)分析研发人员平均薪酬构成及增幅与公司其他类型员工是否存在异同;(11)研发对应的研发设备内容，是否全部为研发部分使用，是否存在被其他部门使用的情况;(12)报告期委外研发的具体内容;(13)其他研发费用的具体内容;(14)研发费用的内控制度，项目立项是否完整准确;是否存在应计入成本的材料计入研发费用的情况;是否存在将营业成本或其他期间费用计入研发费用的情形。

对此，卓锦环保回复称，当研发项目产生用料需求时，由研发中心发起采购申请，列明所需物料的名称、规格型号、数量及对应研发项目名称等信息，经研发中心负责人及总经理审批后，根据具体采购内容不同，采购执行由研发中心自行采购或采购部统一采购，而后发往研发中心仓库，少数情况下会直接发往中试现场，研发领料人员为研发相关人员，领料人凭审批通过的领料申请单到仓库领取物料，仓管员根据发料情况填制材料出库单。

财务人员对研发领料列表、研发领料出库单及相关审批手续进行审核检查，根据当月研发领料金额计入研发费用总账，并根据各研发项目实际领料情况分别登记研发项目台账。

综上，公司在研发材料的采购及入库环节即与工程管理中心等部门相分离，研发材料领用通过出入库单据和经费归集单控制，涉及的单据、人员、入账价值能够与生产领料予以区分。

卓锦环保称，除少量余料及废料之外，公司研发领料均已在研发过程中消耗，未形成具体可销售的产品。

报告期内，公司研发领料期间均包含在项目实施期间之内，不存在超项目期领料的情况。领料申请人均为研发相关人员，凭审批通过的领料申请单到仓库领取物料，仓管员审核领料申请单后根据发料情况填制材料出库单。财务人员对研发领料列表、研发领料出库单及相关审批手续进行审核检查，根据各研发项目实际领料情况分别登记研发项目台账。公司研发材料按需采购，采购到货后，研发人员根据实际采购需求领料出库，财务部门根据研发中心提交的出入库单据进行会计处理，计入研发支出。资产负债表日，研发支出结转至研发费用，公司报告期内不存在资本化项目研发支出。

公司的研发项目主要围绕土壤及地下水修复、水污染治理、水体修复、废气处理、固废处理与处置等五大业务领域开展，研发的成果主要为各类修复工艺、知识产权以及设计方案等。研发过程中需要消耗化学药品、药剂等原材料及五金配件，公司研发材料系根据研发项目实际需求领用，一般情况下使用后不存在余料，少数情况下存在少量零星余料。

卓锦环保回复称，针对化学药剂等原材料，公司研发完成后将其与研发产生的废料通过各类化学反应一同进行无害化处理排放;针对公司部分无处理能力的废料，公司委托第三方进行处置，报告期内累计产生20.87万元的处置费;对于在试验现场进行试验时产生的废料，由于单位价值较低，且难以与项目上其他废料进行区分，公司将其一并处置并冲减对应项目成本，报告期内，公司废品处置收入金额较小，累计处置收入为7.72万元。公司研发形成的样品陈列于实验室中，作为研发资料储存，并不存在对外销售情形，研发活动未形成样机。

头图来源：图虫

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