联盟分析-税务筹划 | 自产自用应税消费品的计税规则
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联盟分析-税务筹划 | 自产自用应税消费品的计税规则
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自产自用应税消费品是指纳税人生产应税消费品，不是直接用于对外销售而是用于连续生产应税消费品、非应税消费品，或者用于其他方面的应税消费品。纳税人这种自产自用情况直接影响消费税的计算征收。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
【提示】
1. 其他方面是指：
（1）生产非应税消费品；
（2）用于：在建工程；管理部门、非生产机构；提供劳务等。（对内）
用于：馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。（对外）
2. 自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征消费税。（2020年新增）
3. 从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。
自产自用应税消费品税务处理
某酒厂2018年12月向某企业无偿赠送一批特制白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。白酒的成本利润率为10%。请计算酒厂该批白酒应纳的增值税和消费税。
【答案及解析】
（1）应缴纳的消费税=（240×980×1.1+980×0.5）÷（1-20%）×20%+980×0.5=65292.5（元）
（2）应纳增值税=（240×980×1.1+980×0.5）÷（1-20%）×13%=42121.63（元）。
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