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联盟分析-税务筹划 | 发票开具的特殊事项（一）

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联盟分析-税务筹划 | 发票开具的特殊事项（一）

前检察院 现律师 喜欢区块链技术

|合规联盟原创出品 |

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

增值税电子普通发票

（1）一般的增值税电子普通发票开具

  • 增值税电子普通发票的生成：通过电子发票服务平台或通过增值税电子发票公共服务平台生成。
  • 增值税电子普通发票的作废或开具红字发票：增值税电子发票系统不支持作废操作，发生退货、电子发票开具有误等情况，开票人应通过开具红字发票进行冲减。
  • 增值税电子普通发票数据传送税务机关：电子发票明细数据通过增值税电子发票系统实时传送税务机关，进入发票电子底账库。
  • 增值税电子普通发票的纸质发票：增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

（2）收费公路通行费增值税电子普通发票（简称通行费电子发票）

a.左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率（通行费征税发票）。

b.左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”（通行费不征税发票）。

  • 通行费电子发票开具对象为办理ETC卡的客户。

通行费电子发票开具流程：

发票服务平台账户注册——绑定ETC卡——发票开具

机动车销售统一发票

纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务须开具机动车销售统一发票。

“纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写，其他情况可为空。

机动车销售统一发票部分联次丢失的处理：

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