联盟分析-税务筹划 | 增值税小规模纳税人登记

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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。2021年3月5日，国务院总理李克强在《2021年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

增值税小规模纳税人情况登记

• 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
• 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税；纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
• 税务人员按照以下情况分别办理:

（1)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，录入《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》，进行受理。

（2)纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的，制作《税务事项通知书》（补正通知)，一次性告知纳税人需补正的内容。

（3)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，制作《税务事项通知书》（不予受理通知)，告知纳税人不予受理的原因。

一般纳税人转登记小规模纳税人

• 一般纳税人转登记小规模纳税人的条件。
  在2019年12月31日前，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可选择按照转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人。

该政策延续：在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人

• 一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称“转登记纳税人”)后，自转登记日的下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始)，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
• 自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布)的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。
• 办理程序：

（1）对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，录入《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，进行受理。

（2）纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的，制作《税务事项通知书》（补正通知)，一次性告知纳税人需补正的内容。

（3）依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，制作《税务事项通知书》（不予受理通知)，告知纳税人不予受理的原因。

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