联盟分析-税务筹划 | 税务事项代理业务基本流程（二）

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上期已经简单的介绍了税务代理业务基本流程的第一环节，这期主要介绍剩下的流程。

税务师事务所及其涉税服务人员应当遵循《税务师业务计划规则（试行）》相关的规定。

• 项目负责人应当在实施纳税申报代理业务前，编制纳税申报代理业务计划。
• 项目负责人根据纳税申报代理服务项目的复杂程度、风险状况和时间要求等情况，制定纳税申报代理业务计划，确定工作目标、工作方案、时间安排、业务范围、人员分工、沟通协调、执行程序等事项。

涉税服务人员应当根据委托人情况和纳税申报代理委托协议、业务计划，要求委托人提供所需的相关资料。必要时，可书面列示资料清单，并告知委托人进行事前准备。

涉税服务人员应当告知委托人，其应当对提供材料的真实性和合法性负责。

涉税服务人员应当对收集的相关资料进行专业判断和数据确认，重点关注下列事项：

• 事实方面，包括环境事实、业务事实和其他事实；
• 会计方面，包括会计账户、交易事项的确认与计量、财务会计报告等；
• 税收方面，包括会计数据信息采集、计税依据、适用税率、纳税调整、纳税申报表或涉税审批备案表填写等；
• 具体税务事项的政策依据；
• 收集资料是否完整、充分、适当并经委托人确认无误；
• 与委托人的沟通记录是否完整，是否履行了签字确认手续；
• 其他应关注的事项。

涉税服务人员在委托范围内实施税务事项代理业务时，应当关注以下事项：

• 所代理的具体涉税事项；
• 政策法规依据；
• 委托人提供的资料；
• 税务机关对纳税人办理业务的时限要求；
• 税务机关工作流程、环节和工作时限；
• 其他应当关注事项。

对需出具报告的代理事项，承办的涉税服务人员在对委托人提供的代理事项所需资料验证、核实的基础上，制作税务代理报告、涉税文书等，经征求委托人同意后，加盖公章送交委托人或主管税务机关。

税务师事务所办结税务事项后取得的代理结果应当及时转交给委托人。转交时，需要填写代理结果交接表，由涉税专业服务机构与委托人双方经办人签字。

涉税服务人员完成委托事项后，应当提示纳税人对所有必报资料按照《会计档案管理办法》进行归档管理，对备查资料进行装订和妥善保管，以备税务机关检查。

税务师事务所应当执行《税务师工作底稿规则（试行）》的规定，制定业务工作底稿管理制度，可以根据自身情况，制定其他税务事项代理业务工作底稿。

税务师事务所开展税务事项代理业务，应当根据业务协议的约定提交业务成果。业务成果一般包括：

• 办理委托事项有关申请文件的制作；
• 经双方签字确认的相关文件资料；
• 双方约定需要出具的代理服务报告；
• 税务机关办结事项的相关文件。

税务师事务所及其涉税服务人员应当对提供税务事项代理服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三人泄露相关信息。但以下情形除外：

（1）税务机关因行政执法检查需要进行查阅的；

（2）涉税专业服务监管部门和行业自律组织因检查执业质量需要进行查阅的；

（3）法律、法规规定可以查阅的其他情形。

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