联盟分析-税务筹划 | 纳税人、扣缴义务人的法律责任

|合规联盟原创出品 |

扣缴义务人是指非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

违反税务管理的行为及处罚

• 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上1万元以下的罚款 ：

（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的 。

• 纳税人 不办理税务登记的， 由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请， 由工商行政管理机关吊销其营业执照。
• 纳税人 未按照规定使用税务登记证件， 或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000元以上 1万元以下的罚款；情节严重的，处 1万元以上 5万元以下的罚款。
• 扣缴义务人 未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下的罚款；情节严重的，处 2000元以上 5000元以下的罚款。
• 纳税人 未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的， 或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000元以上 1万元以下的罚款。

欠税行为及处罚

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的， 税务机关除责令限期缴纳外， 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 万分之五的滞纳金。

对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳， 可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

（ 1 ）纳税人欠缴应纳税款， 采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的， 由税务机关追缴欠缴的 税款、滞纳金， 并处以欠缴税款 50% 以上 5倍以下 的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（ 2 ）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向 纳税人 追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50% 以上 3倍以下 罚款。

全球区块链合规联盟

“设立区块链行业标准，加强行业自律，共同维护良好的市场秩序和行业环境，为行业健康发展提供理论指导，推动行业健康可持续发展”。

“设立区块链行业标准，加强行业自律，共同维护良好的市场秩序和行业环境，为行业健康发展提供理论指导，推动行业健康可持续发展”。