联盟分析-税务筹划 | ​税务机关的权利及纳税人的权利、义务

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税务机关具体是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构”包括国家税务总局，省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，地、市、州国家税务局、地方税务局，县、区国家税务局、地方税务局，税务所等，以及根据经国务院办公厅转发的《深化税收征管改革的方案》设立的各级稽查局、涉外税收管理局等机构。

税务机关的权利

1. 税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。

2. 税收管理权。

3. 批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。

4. 税务检查权。

5. 处罚权。

6. 国家赋予的其他权利。

7. 税款征收权：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。其中，追征税款权的规定：

• 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
• 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误 未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内 可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。
• 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以 无限期 追征。

某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题：

1. 哪些情况属于可以申请延期缴纳税款的“特殊困难”？

2. 延期缴纳税款由哪一级税务机关批准？最长可延期多久？

3. 应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天内完成审批？

4. 假设企业应在当月15日内缴纳税款，税务机关于当月21日作出不予批准延期缴纳税款的决定并于当日送达企业。企业在23日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？

1. 特殊困难是指：

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

2. 因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，

但是最长不得超过3个月。

3.（1）延期缴纳税款应当在缴3纳税款期限届满前提出申请。

（2）应提交下列资料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

（3）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。

4. 不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金，即税款滞纳金从16日开始征收。

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