联盟分析-税务筹划 | 卷烟批发环节征收消费税的规定
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联盟分析-税务筹划 | 卷烟批发环节征收消费税的规定
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中国卷烟按原料分主要有4种：①烤烟型，以烤烟为原料，流行于英国、中国、印度、加拿大等国；②混合型，以烤、晒、晾烟为原料，现风靡于世界；③香料型（东方型），以香料烟为原料，流行于土耳其、希腊、苏联及东欧等国；④晒烟型，以深色晒烟为原料，流行于南欧及非洲部分国家。
随着经济发展和支出增加，居民消费水平不断提高，香烟作为日常必需品也随之水涨船高，全社会烟草消费需求持续增长。烟企也积极推进香烟销售网络建设，有效提高了烟草系统对国内市场的控制力和占有率，产品销量稳中有升。
纳税人
境内从事卷烟批发业务的单位和个人
- 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税
- 纳税人（批发商）之间销售的卷烟不缴纳消费税
征收范围
批发销售的所有牌号规格的卷烟。
计税依据及计算
批发卷烟的销售额（不含增值税）、销售数量，税率为11%加0.005元/支。
应纳消费税=销售额×11%+销售数量×单位税额
- 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
- 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税
- 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
纳税地点
卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
案例
1. 18年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税多少万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）
【解析】卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税=18.6×11%+24×0.005=2.17（万元）。
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